En mars 2024, l’Internal Revenue Service (IRS) a révélé un version révisée du formulaire W-9, Demande de numéro d’identification fiscale et certification, qui marque une mise à jour importante depuis sa dernière révision en 2018. Ce changement introduit de nouvelles exigences de déclaration qui affectent particulièrement les entités intermédiaires telles que les fiducies et les successions. En tant qu’avocat spécialisé dans les fiducies et les successions, il est essentiel de comprendre ces changements pour garantir la conformité et conseiller les clients avec précision. Cet article approfondit les détails du formulaire W-9 mis à jour, ses implications pour les fiducies et les successions, et demande si ces entités doivent déposer à nouveau leurs formulaires W-9.
L’essence de la mise à jour
Le formulaire W-9 révisé comprend désormais une nouvelle exigence pour les entités intermédiaires qui ajoute une ligne spécifique (ligne 3b) pour ces entités lorsqu’elles ont des partenaires, propriétaires ou bénéficiaires étrangers directs ou indirects. Cet ajout vise à rationaliser le processus de détermination des exigences de déclaration de l’IRS, en particulier en ce qui concerne les déclarations des annexes K-2 et K-3 pour les entités ayant une pertinence fiscale internationale.
Modifications critiques à noter :
Nouvelle ligne 3b. Cette ligne est spécifique conçu pour les entités intermédiaires telles que les sociétés de personnes, les fiducies ou les successions avec des partenaires, propriétaires ou bénéficiaires étrangers. Il doit être rempli lorsqu’une telle entité fournit un formulaire W-9 à une autre entité intermédiaire.
Clarification pour les SARL à membre unique. Les instructions pour le formulaire W-9 ont été mises à jour pour supprimer les références confuses aux SARL à membre unique. Désormais, le formulaire précise qu’une entité substituée ne doit pas remplir le formulaire en son propre nom, mais plutôt au nom de son propriétaire.
Conséquences pour les fondations et les biens
L’introduction de la ligne 3b sur le formulaire W-9 a des implications directes pour les fiducies et les successions, en particulier celles impliquées dans des transactions ou des relations avec d’autres entités intermédiaires. Ce changement nécessite un examen plus détaillé de la structure de l’entité et de ses bénéficiaires afin que le formulaire puisse être rempli avec précision.
Exigences accrues en matière de rapports. Les fiducies et les successions dont les bénéficiaires sont étrangers doivent désormais prendre en compte un niveau supplémentaire de reporting. Ceci est particulièrement pertinent pour les entités qui effectuent des transactions nécessitant le formulaire W-9, car elles doivent divulguer leur statut de bénéficiaire étranger.
Clarification et conformité. Le formulaire mis à jour fournit des instructions plus claires pour les fiducies et les successions, aidant ainsi ces entités à se conformer plus efficacement aux exigences de déclaration de l’IRS. Cette clarté profite aux entités confrontées aux complexités de la déclaration et de la retenue fiscales.
Exigences de nouveau dépôt
Une question cruciale découlant de ces mises à jour est de savoir si les fiducies et les successions doivent déposer à nouveau leurs formulaires W-9. Selon l’IRS, les formulaires W-9 précédemment collectés n’expirent pas et ne doivent pas être mis à jour en raison de la sortie d’une nouvelle version. Cependant, il existe des scénarios spécifiques dans lesquels un nouveau dépôt peut être nécessaire :
Il existe une exception spécifique en matière de déclaration si la fiducie ou la succession est considérée comme une société de personnes, mais pour être considérée comme une société de personnes, la fiducie ou la succession doit déclarer de manière affirmative que :
- Le fonds n’a aucune activité à l’étranger ou une activité limitée au cours de l’année fiscale ;
- Tous les partenaires directs (c’est-à-dire les bénéficiaires) sont des personnes américaines pour la propriété nationale et les réclamations des bénéficiaires ;
- Tous les partenaires/bénéficiaires sont informés qu’ils ne recevront pas d’annexe K-3 (déclarant leur part d’activité internationale) ; et
- Aucun partenaire/bénéficiaire n’a demandé une annexe K-3. La fiducie ou la succession doit soumettre à nouveau son W-9 pour bénéficier de cette exception spécifique.
La révision de mars 2024 du formulaire IRS W-9 introduit des changements importants pour les entités intermédiaires, y compris les fiducies et les successions. L’ajout de la ligne 3b nécessite un examen plus approfondi des bénéficiaires et des statuts de l’entité, garantissant ainsi des rapports précis et le respect des exigences de l’IRS. Même si toutes les fiducies et successions ne seront pas tenues de déposer à nouveau leurs formulaires W-9, il est essentiel que les avocats qui conseillent dans ce domaine restent informés de ces changements et comprennent quand un nouveau dépôt est justifié. Il est recommandé de consulter un fiscaliste ou un avocat spécialisé dans les fiducies et les successions pour naviguer efficacement dans ces mises à jour.
